Forse stijging verplicht DGA-loon - wat betekent dat voor Directeur-Grootaandeelhouders?
dinsdag 12 maart 2024
Het verplichte Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) loon is het minimumloon dat je als DGA moet ontvangen voor de werkzaamheden die je verricht voor de BV waarin je aandelen hebt. Het DGA-loon wordt berekend op basis van het zogeheten gebruikelijk loon. Het normbedrag voor de vaststelling van dat gebruikelijk loon is met ingang van 2024 fors gestegen. Wat betekent dat voor jou als Directeur-Grootaandeelhouder?
Het DGA-loon wordt berekend op basis van het gebruikelijk loon dat een werknemer zou ontvangen voor vergelijkbare werkzaamheden. Dit wordt bepaald aan de hand van verschillende factoren, zoals de aard en omvang van de onderneming, de branche en de marktconforme beloning voor vergelijkbare functies. De Belastingdienst hanteert het gebruikelijk loon als referentiepunt, wat inhoudt dat het salaris van de DGA minimaal gelijk moet zijn aan wat gebruikelijk is voor vergelijkbare werkzaamheden.
Minder loon, meer dividend
Nu wordt DGA-loon echter belast tegen het reguliere inkomstenbelastingtarief, terwijl voor dividenduitkeringen het lagere tarief van de dividendbelasting geldt. Dit lagere tarief geldt omdat de BV al vennootschapsbelasting heeft betaald over de winst waaruit het dividend wordt uitgekeerd. Dat kan het voor DGA’s aantrekkelijk maken om een lager loon te ontvangen en in plaats daarvan meer dividend uit te keren, om zo belasting te “besparen”.
Gebruikelijk loon
Om deze vorm van belastingontwijking verder te ontmoedigen is per 1 januari dit jaar het normbedrag voor de vaststelling van het gebruikelijk DGA-loon gestegen naar € 56.000 (was vorig jaar nog € 51.000). Dat betekent echter niet dat je het DGA-loon meteen op dat normbedrag moet vaststellen. Het ligt namelijk iets genuanceerder: het loon in 2024 moet je vaststellen op de hoogste van de volgende bedragen: a) 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; b) het loon van de meest verdienende werknemer binnen de onderneming, of c) € 56.000.
Uitzonderingen
Overigens zijn er wel situaties waarin je als DGA een lager werkelijk loon mag ontvangen dan het gebruikelijk loon. Bijvoorbeeld als de BV verlies lijdt en de continuïteit van de onderneming in gevaar komt of in het geval van een startende onderneming met een liquiditeitstekort. In dergelijke gevallen kan een lager salaris gerechtvaardigd zijn, maar er moet dan wel een deugdelijke onderbouwing voor zijn.
Laat je goed informeren
Het vaststellen van het DGA-loon is in de praktijk lastiger dan het lijkt. Vooral het eerste criterium (100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking) vraagt om een grondige vergelijking, én om gedegen vastlegging daarvan als bewijsmateriaal voor een eventuele controle. Bovendien is voor een aanpassing van het DGA-loon een aandeelhoudersbesluit nodig. En ook dat vraagt om een goede vastlegging van de gewijzigde beloningsafspraak. Het is kortom zaak om je goed te laten informeren over de nieuwe regels en de gevolgen daarvan voor jouw specifieke situatie. De specialisten van Brabant Accountants zijn je graag behulpzaam.
Marcel de Loijer | Brabant Accountants
0412 - 641110
m.deloijer@brabantaccountants.nl
