Belastingwijzigingen 2024 – hoe speel je daar als directeur-grootaandeelhouder slim op in?
maandag 14 oktober 2024
In de afgelopen jaren is er nogal wat veranderd in de inkomstenbelasting (box 2) en vennootschapsbelasting. Dat heeft gevolgen voor directeur-grootaandeelhouders (dga’s) van een bv. In 2023 kwam daar ook nog de Wet excessief lenen bij die het minder aantrekkelijk maakt om geld te lenen van je eigen bv. In deze blog nemen we de belangrijkste veranderingen onder de loep. En we bekijken hoe je als dga belasting kunt besparen door proactief in te spelen op deze veranderingen.
Belastingheffing bij het uitkeren van dividend
Als dga heb je te maken met verschillende belastingen als je winst van je bv in de vorm van dividend naar privé wilt overbrengen. Om te beginnen betaalt je bv vennootschapsbelasting over de winst. Het bedrag dat overblijft kan aan de reserves van de bv worden toegevoegd. Maar ook kan het resterende bedrag, onder bepaalde voorwaarden, als dividend worden uitgekeerd aan de aandeelhouders. Als je ervoor kiest om dit te doen, moet de bv eerst belasting betalen over het dividend, en daarna moet jij in je eigen belastingaangifte ook nog inkomstenbelasting betalen in box 2. Je kunt de belasting die je bv al heeft betaald wel verrekenen met de belasting die jij zelf moet betalen, maar er blijft toch nog een extra bedrag over dat privé je moet afdragen, bovenop de al ingehouden dividendbelasting.
Wijzigingen in de vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting in 2024
Het belastingjaar 2024 brengt enkele belangrijke veranderingen met zich mee. Het belastingtarief in de eerste schijf van de vennootschapsbelasting blijft voor de eerste € 200.000 winst die je bv maakt, gelijk op 19%. Voor winsten boven de € 200.000 is het tarief ook hetzelfde gebleven, namelijk 25,8%. Wat wél is veranderd, is het zogeheten aanmerkelijkbelangtarief in box 2 van de inkomstenbelasting. Vanaf 2024 is er een tweeschijvenstructuur ingevoerd. Dat wil zeggen dat er twee tarieven gelden: over de eerste € 67.000 betaal je als dga 24,5% belasting, over het bedrag daarboven 33%. Dat betekent dat het extra belangrijk is om goed na te denken over hoeveel dividend je wilt uitkeren en wanneer je dat doet. Als je een fiscaal partner hebt dan kun je het aanmerkelijkbelangtarief van 24,5% tot € 134.000 toepassen door dit namelijk te verdelen over jou en je fiscaal partner.
Wet excessief lenen bij eigen bv
Op 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen ingevoerd. Deze wet is bedoeld om te voorkomen dat dga’s (te) veel geld lenen van hun eigen bv. Vanaf 2024 mag je als dga nog maar € 500.000 lenen van je eigen bv. Leningbedragen boven deze grens worden extra belast in box 2. Als je bijvoorbeeld meer dan € 500.000 bij je eigen bv hebt geleend, betaal je daarover belasting in box 2, volgens het nieuwe tarief van 24,5% of 33%. Eigenwoningschulden zijn onder voorwaarden vrijgesteld, maar het is belangrijk om tijdig actie te ondernemen als je boven deze grens zit. Als je ervoor zorgt dat je leningen vóór 31 december 2024 (de peildatum van de Belastingdienst) onder die € 500.000 komen, kun je deze extra belasting voorkomen. Eén manier om dat te doen is door dividend uit te keren. Dat geld kun je dan gebruiken om je lening bij je eigen bv af te lossen.
Hypotheek bij je eigen bv is minder aantrekkelijk
Vroeger was een hypotheek bij de eigen bv vaak fiscaal aantrekkelijk, omdat je de rente die je betaalde grotendeels kon aftrekken van je belasting. Maar dit is veranderd. Vanaf 2024 is de belasting die je kunt aftrekken lager (36,97%) dan de belasting die je betaalt over de winst van de bv en de belasting in box 2 samen (38,84%). Hierdoor is het belastingvoordeel van een hypotheek bij de eigen bv verdwenen, en kan het aantrekkelijker zijn om deze hypotheek af te lossen met een dividenduitkering.
Let op je vermogen in box 3
Als je dividend uitkeert, kan dat ervoor zorgen dat je vermogen in box 3 groter wordt. Dat betekent een hogere vermogensrendementsheffing. Met andere woorden: je betaalt extra belasting over je vermogen. Of dit uiteindelijk voordelig of nadelig is, hangt af van jouw specifieke situatie. Daarom is het verstandig om goed te laten berekenen of een dividenduitkering in jouw geval gunstig is.
Laat je adviseren
De belastingregels voor dga’s zijn kortom de afgelopen jaren ingrijpend veranderd, en ook 2024 brengt nieuwe uitdagingen met zich mee. Door je goed te laten adviseren en tijdig actie te ondernemen, kun je als dga slim inspelen op de wijzigingen en mogelijk belasting besparen. Overweeg je om in 2024 dividend uit te keren? Of wil je weten hoe je optimaal van de veranderingen kunt profiteren? Neem dan contact op met een fiscaal specialist van Brabant Accountants. Die kan je adviseren over jouw specifieke situatie.
Marcel de Loijer | Brabant Accountants
0412 - 641110
m.deloijer@brabantaccountants.nl
