Dividend uitkeren vanuit je bv was jarenlang tamelijk overzichtelijk: je keek naar het box 2-tarief en klaar. Maar vanaf 2025 is dat verleden tijd. Nieuwe regels zorgen ervoor dat dividend een veel grotere impact op je totale belastingdruk heeft dan veel DGA’s verwachten. In sommige gevallen loopt die zelfs op tot ruim 42 procent. Wat is er veranderd, en waar moet je als ondernemer op letten? Je leest het in deze blog

Box 2: meer dan alleen het tarief
Ben je DGA en bezit je meer dan 5% van de aandelen in je bv? Dan valt dividend in box 2 van de inkomstenbelasting. In 2025 gelden twee tarieven:

• 24,5% over de eerste € 67.804
• 31% over het meerdere

Op papier lijkt dit duidelijk. Maar schijn bedriegt. Vanaf 2025 telt dividend namelijk ook mee bij de afbouw van heffingskortingen. En juist daar zit de verrassing.

Dividend zorgt voor verlies van heffingskortingen
Iedereen heeft recht op de algemene heffingskorting:

• € 3.068 (niet-AOW’ers)
• € 1.536 (AOW’ers)

Deze korting wordt afgebouwd zodra het inkomen boven € 28.406 uitkomt. Het afbouwpercentage is 6,337% voor niet-AOW’ers en 3,17% voor AOW’ers. Nieuw in 2025 is dat niet alleen het inkomen in box 1, maar óók inkomen in box 2 en box 3 meetelt. Dividend kan er dus voor zorgen dat je (een deel van) je heffingskorting verliest. Bij een inkomen van € 76.818 is de algemene heffingskorting volledig verdwenen.

Extra aandachtspunt voor AOW’ers: ouderenkorting
Voor AOW-gerechtigden speelt nog iets extra’s: de ouderenkorting van € 2.035. Deze korting wordt vanaf een inkomen van € 45.308 afgebouwd met 15% per euro. Bij € 58.875 is de korting volledig verdwenen. Ontvang je in deze inkomensrange dividend? Dan betaal je:

• box 2-belasting,
• plus afbouw algemene heffingskorting,
• plus afbouw ouderenkorting.

De totale belastingdruk kan daardoor oplopen tot maar liefst 42,67% (24,5% + 3,17% + 15%).

Fiscaal partnerschap: slim verdelen of juist niet?
Fiscaal partners mogen box 2-inkomen onderling verdelen. Dat lijkt aantrekkelijk, omdat je samen twee keer kunt profiteren van het lage box 2-tarief tot € 135.608. Maar let op: ook je partner krijgt mogelijk te maken met afbouw van heffingskortingen. In sommige situaties is het daarom juist voordeliger om het dividend bij één partner te laten belasten.

Rekenvoorbeeld: partner A en partner B – partner A (65) ontvangt € 60.000 salaris uit zijn/haar bv – partner B (68) ontvangt € 13.000 AOW – de bv keert aan beiden € 67.804 dividend uit   Door de afbouw van belastingkortingen ontstaat het volgende beeld: Partner A – 30,837% belasting over de eerste € 16.818 dividend – daarna 24,5% Partner B – 24,5% over de eerste € 15.406 – daarna 27,67% – tussen € 32.308 en € 45.875 zelfs 42,67% – vervolgens loopt het tarief weer stapsgewijs terug naar 24,5% Conclusie: dezelfde dividenduitkering, maar een sterk wisselende belastingdruk.

Eerst rekenen, dan uitkeren
Mocht je als DGA nog denken: “Ik keer dividend uit tegen 24,5%”, dan is dat vanaf 2025 te kort door de bocht gedacht. De tarieven zijn namelijk slechts het begin. Juist de afbouw van heffingskortingen maakt dividend uitkeren complex. Slim verdelen, of juist niet, kan duizenden euro’s verschil maken. Daarom is het raadzaam om vooraf te laten berekenen wat in jouw situatie de beste keuze is. De specialisten van Moore DRV kunnen je inzicht geven in de totale belastingdruk en zo helpen om onaangename verrassingen te voorkomen.